cosa cambia nel decreto agevolazioni fiscali #finsubitoagevolazioni

Dal divieto di cedere le rate residue di tutti i bonus edilizi, superbonus e bonus edilizi minori, all’obbligo di ripartire in dieci anni, anziché in quattro o cinque, le detrazioni, spettanti per spese sostenute dal 2024 relative al superbonus, al bonus barriere architettoniche, al sismabonus e al sismabonus acquisti, passando per il divieto, dal 1° gennaio 2025, per le banche, gli intermediari finanziari e le imprese di assicurazioni di compensare i crediti d’imposta derivanti dai bonus edilizi con i contributi Inail e Inps.

Ed ancora: fondi per gli enti del terzo settore colpiti dal blocco delle cessioni dei bonus edilizi e per le aree terremotate non localizzate in Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria, novità per il bonus casa Irpef per interventi di ristrutturazione edilizia, plastic e sugar tax e correzioni al bonus transizione 5.0.

Sono le principali disposizioni contenute nell’emendamento al decreto Agevolazioni fiscali, depositato dal Governo alla Commissione Finanze del Senato nella nottata di venerdì 10 maggio, in parte anticipate dal Ministro dell’Economia l’8 maggio.

Un emendamento presentato dal relatore, invece, inserisce una norma di interpretazione autentica in materia di contraddittorio preventivo.

Il termine per la presentazione di sub-emendamenti alle proposte dell’Esecutivo e del relatore è fissato per le ore 18 del 13 maggio, mentre la votazione degli emendamenti da parte della Commissione Finanze del Senato è prevista per martedì 14 maggio ed eventualmente anche mercoledì mattina 15 maggio.

Il provvedimento, che deve essere convertito in legge entro il 28 maggio, è atteso in Assemblea il pomeriggio di mercoledì. Dopo il voto del Senato il decreto dovrà passare alla Camera.

Obbligo di ripartire in dieci anni il superbonus e non solo

Tra le novità previste dall’emendamento governativo depositato, l’obbligo (non la facoltà) di ripartire in dieci anni il superbonus e non solo, per le spese sostenute nel 2024.

Pertanto, mentre secondo la disciplina attualmente in vigore, i crediti di imposta derivanti dall’esercizio delle opzioni sconto in fattura e cessione del credito sono usufruiti con la stessa ripartizione con la quale sarebbe stata utilizzata la detrazione dal beneficiario originario (quattro o cinque quote annuali di pari importo), a seguito dell’emendamento, la tempistica di fruizione sarà diversa:

– nel caso di fruizione diretta, il superbonus, il bonus barriere architettoniche, il sismabonus e il sismabonus acquisti dovranno essere portati in detrazione dal beneficiario nella dichiarazione dei redditi in dieci anni;

– in caso di cessione, il credito di imposta relativo al superbonus sarà utilizzabile in compensazione in quattro anni, mentre i crediti di imposta relativi al bonus barriere architettoniche, al sismabonus e al sismabonus acquisti potranno essere compensati in cinque anni.

Divieto di cedere le rate residue di tutti i bonus edilizi

Divieto di compensazione di compensazione dei contributi Inail e Inps per le banche

Con un’altra disposizione si introduce il divieto solo per le banche, gli intermediari finanziari e le imprese di assicurazioni (non, ad esempio, per le imprese edili), di compensare i crediti d’imposta derivanti dai bonus edilizi con i contributi Inail e Inps.

– i contributi previdenziali dovuti da titolari di posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate da enti previdenziali, comprese le quote associative;

– i contributi previdenziali ed assistenziali relativi ai dipendenti;

– i premi per l’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

Penalizzazione per le operazioni di cessione a un corrispettivo inferiore al 75%

Le banche, gli intermediari finanziari e le imprese di assicurazioni sono i destinatari anche della disposizione ribattezzata “anti-usura”.

Nello specifico, viene previsto che per le banche, gli intermediari finanziari e le imprese di assicurazione, che hanno acquistato i crediti derivanti dal superbonus, dal bonus barriere architettoniche, dal sismabonus e dal sismabonus acquisti a un corrispettivo inferiore al 75%, le rate annuali utilizzabili a partire dall’anno 2025 dei crediti d’imposta, alle quali è stato attribuito il codice identificativo univoco (si tratta di crediti generati a partire dal 1° maggio 2022), devono essere ripartite in sei rate annuali di pari importo, in luogo dell’originaria rateazione prevista per tali crediti (quattro anni per il superbonus e cinque anni per il bonus barriere architettoniche, il sismabonus e il sismabonus acquisti).

La quota di credito d’imposta non utilizzata nell’anno non può essere usufruita negli anni successivi e non può essere richiesta a rimborso. Le rate dei crediti d’imposta risultanti dalla nuova ripartizione non possono essere cedute ad altri soggetti, oppure ulteriormente ripartite.

Per le rate dei crediti la cui cessione è comunicata successivamente a tale data, la dichiarazione che i crediti sono stati acquistati ad un corrispettivo pari o superiore al 75% dovrà essere effettuata contestualmente all’accettazione della cessione.

Sarà un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate a definire il contenuto e le modalità di presentazione della predetta comunicazione.

Fondo per la concessione di un contributo a favore degli enti del terzo settore

Per l’accesso al contributo, dovrà essere presentata, in via telematica, una istanza all’ENEA, che, previa verifica della completezza della documentazione presentata, trasmetterà al Ministero dell’ambiente e della sicurezza energetica le richieste di contributo e autorizzerà la concessione del contributo fino a esaurimento delle risorse stanziate.

Fondo per la concessione di un contributo a favore delle aree sismiche

Prevista poi la creazione di un fondo, con dotazione pari a 35 milioni per il 2025, finalizzato a riconoscere un contributo a favore dei soggetti che sostengono spese per interventi di riqualificazione energetica e antisismici ammissibili al superbonus realizzati su immobili danneggiati dagli eventi sismici verificatisi dal 1° aprile 2009, ubicati nei territori dei comuni diversi da quelli delle regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria colpiti dagli eventi sismici verificatisi il 6 aprile 2009 e a far data dal 24 agosto 2016.

Per l’accesso al contributo, i soggetti presentano, in via telematica, una istanza ai Commissari straordinari o delegati espressamente incaricati per gli interventi di ricostruzione competenti per territorio, tenuto conto della localizzazione dell’immobile per cui è presentata l’istanza di contributo.

I Commissari straordinari o delegati espressamente incaricati per gli interventi di ricostruzione territorialmente competenti, procedendo in base all’ordine cronologico di presentazione delle istanze, concedono il contributo, nel limite delle risorse loro assegnate e fino a esaurimento delle stesse.

Potenziamento dell’attività di vigilanza e controllo dei Comuni

Come anticipato dal Ministro dell’Economia nella seduta della Commissione Finanze del Senato l’8 maggio 2024, l’emendamento governativo introduce il potenziamento dell’attività di vigilanza e controllo dei Comuni in relazione agli interventi relativi al superbonus.

Novità per il bonus casa Irpef per interventi di ristrutturazione edilizia

La detrazione è permanente e prevede un’aliquota agevolativa ordinaria del 36% e un tetto massimo di spesa detraibile di 48.000 euro per unità immobiliare.

Dal 1° gennaio 2025, a meno di una proroga della percentuale del 50% (che sembra alla luce dell’emendamento alquanto improbabile), la detrazione ritorna alla misura ordinaria del 36%.

L’emendamento presentato dal Governo prevede, in particolare, che per le spese agevolate sostenute a partire dal 1° gennaio 2028 al 31 dicembre 2033, l’aliquota di detrazione sarà ridotta al 30%. Nessuna modifica invece è prevista per il tetto di spesa massima ammissibile, che anche nel periodo 1° gennaio 2028 – 31 dicembre 2033 resterebbe a 48.000 euro.

Novità per plastic e sugar tax

L’emendamento inoltre interviene sulla disciplina della plastic e sugar tax.

In particolare:

– conferma la partenza della sugar tax al 1° luglio 2024, ma con aliquote ridotte. Nello specifico, con la modifica del comma 665 dell’articolo 1 della legge di Bilancio 2020, l’imposta viene fissata: per i prodotti finiti, nella misura di euro 5,00 per ettolitro e, a decorrere dal 1° luglio 2026, nella misura di euro 10,00 per ettolitro; per i prodotti predisposti ad essere utilizzati previa diluizione, nella misura di euro 0,13 per chilogrammo e, a decorrere dal 1° luglio 2026, nella misura di euro 0,25 per chilogrammo.

Novità per il bonus Transizione 5.0

In primo luogo, viene esplicitato che il credito di imposta spetta per gli investimenti effettuati a partire dal 1° gennaio 2024.

Inoltre, tra le comunicazioni periodiche che le imprese dovranno trasmettere viene ricompresa quella volta a dimostrare l’effettuazione degli ordini accettati dal venditore, con pagamento di acconto in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione, da trasmettere, entro 30 giorni dalla prenotazione del credito d’imposta, pena la decadenza dal beneficio.

Viene inoltre portato da quotidiano a mensile l’obbligo per il Gestore servizi energetici (Gse) di trasmettere al Ministero delle imprese e del Made in Italy l’elenco delle imprese che hanno comunicato in modo valido l’intenzione di fruire dell’agevolazione e l’importo del credito prenotato.

È poi specificato che il Gse dovrà effettuare una comunicazione all’agenzia delle Entrate qualora emerga la fruizione, anche parziale, del credito in assenza dei relativi presupposti.

Emendamento del relatore sul contraddittorio preventivo

In primo luogo, la proposta emendativa esplicita che il confronto preventivo tra Fisco e contribuente si applica esclusivamente agli atti recanti una pretesa impositiva, autonomamente impugnabili dinanzi agli organi della giurisdizione tributaria, ma non a quelli per i quali la normativa prevede specifiche forme di interlocuzione tra Amministrazione finanziaria e contribuente né agli atti di recupero conseguenti al disconoscimento di crediti di imposta inesistenti.

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